Як відображати в бухгалтерському обліку нараховану курсову різницю на залишки коштів на валютному рахунку?

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про операції в іноземних валютах та відображення показників статей фінансової звітності закордонних суб'єктів державного сектору в грошовій одиниці України визначає Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку в державному секторі 130 «Вплив змін валютних курсів», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 11.08.2011 № 1022.

Визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату здійснення господарської операції та на дату балансу (на звітну дату).

При визначенні курсових різниць на дату здійснення господарської операції перераховуються всі відповідні монетарні статті із застосуванням валютного курсу на кінець дня цієї дати.

Для визначення курсових різниць на дату балансу (звітну дату) застосовується валютний курс на кінець дня звітної дати.

Курсові різниці від перерахунку грошових коштів в іноземній валюті та монетарних статей відображаються у складі інших доходів (витрат).

Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2013 № 1203, для відображення курсової різниці застосовуються субрахунки 7411 «Інші доходи за обмінними операціями» та 8411 «Інші витрати за обмінними операціями».

Згідно з вимогами Типової кореспонденції субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з активами, капіталом та зобов’язаннями розпорядниками бюджетних коштів та державними цільовими фондами, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 29.12.2015 № 1219, нарахована курсова різниця на кошти на валютному рахунку відображаються:

• при збільшені курсу – за дебетом субрахунку 2311 «Поточні рахунки в банку» та кредитом субрахунку 7411 «Інші доходи за обмінними операціями»;
• при зменшені курсу - за дебетом субрахунку 8411 «Інші витрати за обмінними операціями» та кредитом субрахунку 2311 «Поточні рахунки в банку».