Звіт про рух грошових коштів (форма № 3-дс)

Яка інформація повинна наводитися в статтях «Залишок коштів отриманий» та «Залишок коштів перерахований» у Звіті про рух грошових коштів (форма № 3-дс)?

Відповідно до Національного положення (стандарт) бухгалтерського обліку в державному секторі 101 “Подання фінансової звітності”, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2009 № 1541, Звіт про рух грошових коштів (за формою № 3-дс ) відображає рух грошових коштів протягом звітного періоду в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Розкриття статей Звіту про рух грошових коштів здійснюється згідно з Порядком заповнення форм фінансової звітності в державному секторі, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 28.02.2017 № 307.

Так, у статті «Залишок коштів отриманий» відображається отримана сума коштів минулого бюджетного періоду, яка надійшла у звітному періоді і не може бути віднесена на збільшення надходжень звітного періоду (року).

Наприклад: отримання установою залишку коштів, перерахованих установою вищого або нижчого рівня.

У статті «Залишок коштів перерахований» відображається сума грошових коштів минулого звітного періоду (року), перерахована відповідно до законодавства України у звітному періоді (повернена суб’єкту державного сектору, що надав ці кошти, тощо) і не є використанням цих коштів, а також не може бути віднесена на зменшення надходжень звітного періоду.

Наприклад: сума коштів минулого року, що була відповідно до чинного законодавства України перерахована до бюджету; повернена установі, що надала ці кошти; перерахована установі вищого або нижчого рівня.

Крім того, слід зазначити, що у статті «Залишок коштів на кінець року» наводиться різниця між сумами грошових надходжень і використаних коштів, відображених у статтях «Залишок коштів на початок року», «Чистий рух коштів за звітний період», «Залишок коштів отриманий», «Залишок коштів перерахований» та «Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів». Розрахований таким чином показник повинен дорівнювати наведеному в Балансі залишку грошових коштів та грошових еквівалентів на кінець звітного періоду.